CS Global Partners: secondo EY, la cittadinanza è indipendente dalla residenza fiscale

Il CBI Index ha pubblicato una relazione a cura di Ernst & Young (EY), società leader nella consulenza tributaria mondiale, che presenta informazioni importanti sulla differenza tra cittadinanza e residenza fiscale e sfata il mito per cui i programmi di cittadinanza per investimento (CBI), come quelli messi in atto dal Commonwealth della Dominica e da Saint Kitts e Nevis, sarebbero rischiosi ai fini tributari.

Il CBI Index ha pubblicato una relazione a cura di Ernst & Young (EY), società leader nella consulenza tributaria mondiale, che presenta informazioni importanti sulla differenza tra cittadinanza e residenza fiscale e sfata il mito per cui i programmi di cittadinanza per investimento (CBI), come quelli messi in atto dal Commonwealth della Dominica e da Saint Kitts e Nevis, sarebbero rischiosi ai fini tributari.

A seguito di un'approfondita analisi, EY conclude: (1) che la cittadinanza e la residenza fiscale sono concetti "distinti"; (2) che i programmi CBI, di per sé, non agevolano l'evasione fiscale e la scorrettezza nelle dichiarazioni nell'ambito del sistema SRC; e (3) che la cittadinanza non è rilevante per ottenere la residenza fiscale nella Dominica, a Saint Kitts e Nevis né a Saint Lucia.

Si tratta di risultati significativi perché controbattono alle recenti critiche sui programmi CBI di entità quali l'OCSE (Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico) e la Commissione europea, e ampiamente basate sull'erronea convinzione che tali programmi siano, a tutti gli effetti, dei veicoli per l'ottenimento di un nuovo status di residente fiscale.

EY ha esaminato precedenti storici e modelli di convenzioni internazionali, concludendo che il concetto di residenza fiscale è "distinto rispetto alla cittadinanza". La residenza fiscale, dichiara EY, è "spesso fondata sul grado di legami socioeconomici personali con un paese"; e nella maggioranza dei casi, anche quelli basati sul modello di convenzione fiscale dell'OCSE, si basano sulla presenza fisica, sull'abitazione permanente, sulla dimora abituale o su un centro di interessi vitali per determinare la residenza fiscale. "Il riferimento alla cittadinanza raramente è utilizzato come fattore determinante in relazione alla residenza".

La relazione sottolinea che i programmi CBI rappresentano un settore in cui il concetto di benefici fiscali, di residenza fiscale e di cittadinanza sono comunemente, ma erroneamente, associati. Alcuni paesi possono offrire sia incentivi fiscali che opzioni CBI, ma si tratta di due elementi distinti; in realtà i motivi più comuni per la richiesta di cittadinanza sono la sicurezza politica, le maggiori prospettive di viaggio, i vantaggi legati allo stile di vita e la fuga dai pregiudizi.

La relazione è supportata da quanto affermato dall'OCSE che, nel febbraio 2018, ha dichiarato che gli schemi CBI "generalmente non offrono residenza fiscale", e dalla Commissione europea, che nel mese di gennaio 2019, ha sostenuto che "l'utilizzo di questi meccanismi non costituisce evasione fiscale".

Per quanto riguarda la dichiarazione delle informazioni fiscali nell'ambito del sistema SRC, EY conclude che "la cittadinanza non dovrebbe dar seguito a opportunità di elusione ed evasione fiscale, poiché le regole di rendicontazione [nel quadro del sistema SRC] indicano esplicitamente di non utilizzare la cittadinanza come criterio". Secondo le indicazioni di implementazione delle regole SRC, "le specificità statunitensi (come l'utilizzo della cittadinanza come indizio di residenza fiscale) […]" sono state soppresse dal sistema SRC.

Le giurisdizioni caraibiche CBI della Dominica e di Saint Kitts e Nevis sono citate, nella relazione di EY, per illustrare come non sia possibile accedere alla residenza fiscale a seguito della sola cittadinanza. Per quanto riguarda la Dominica, il rapporto indica che è il tempo trascorso sull'isola, non la cittadinanza, l'elemento determinante per la residenza fiscale. A Saint Kitts e Nevis è fatta distinzione tra residenza (che può essere soggetta a determinate tasse) e residenza temporanea, in base alla durata e ai motivi della permanenza nella Federazione. Riferendosi ai Caraibi in generale, EY dichiara: "Nonostante sia assai comune che una persona sia cittadina (per nascita o naturalizzazione) della stessa giurisdizione in cui risiede, è tuttavia chiaro che la cittadinanza non rappresenta un fattore determinante della residenza [fiscale] […]".

Con la pubblicazione di questo documento EY ha fornito dei commenti molto attesi sulla distinzione tra cittadinanza e residenza fiscale e, di conseguenza, sull'indipendenza della cittadinanza dalle attività tributarie, come la dichiarazione nell'ambito del sistema SRC.

Per accedere alla relazione di EY fare clic qui.

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Thomas Kohn
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