L'Agenzia delle Entrate aggiorna le linee guida sul rischio fiscale per l'adempimento collaborativo

30/01/2026 ECONOMIA Preferisci Informazione.News su Google

Redazione Economia   -   Con un provvedimento tecnico di fine gennaio, l’Agenzia delle Entrate ha integrato le linee guida sulla gestione del rischio fiscale, rivolte a quelle imprese che scelgono di aderire al regime di adempimento collaborativo. L’aggiornamento, che si inserisce in un percorso avviato nel 2025, fornisce indicazioni operative più precise per la predisposizione di un sistema di rilevazione efficace, il cosiddetto tax control framework, la cui certificazione è condizione necessaria per l'accesso al regime agevolato. Il cuore delle nuove specifiche, che vanno a modificare quanto stabilito nei precedenti provvedimenti, tocca due aspetti particolarmente delicati e di comune riscontro nella prassi aziendale: la contabilizzazione di operazioni straordinarie e la gestione dei piani di remunerazione legati agli strumenti finanziari.

Le novità operative per le imprese

Per quanto riguarda il primo punto, le linee guida affrontano la possibilità di retrodatare una Business Combination Under Common Control nell’ambito degli standard contabili internazionali IFRS, una questione che spesso solleva interrogativi sulla corretta determinazione del valore di trasferimento e, di conseguenza, sulle implicazioni fiscali. Sul secondo versante, invece, vengono dettagliati il trattamento contabile e quello fiscale dei piani di stock option o di stock grant per i soggetti che applicano i principi contabili nazionali, chiarendo le modalità con cui tali elementi devono essere mappati all’interno del sistema di controllo del rischio. Queste integrazioni, pertanto, rispondono all’esigenza di rendere più chiari i confini operativi per le aziende, le quali devono dimostrare di aver identificato e messo sotto controllo i rischi fiscali rilevanti.

Il contesto dell'adempimento collaborativo

Il regime di adempimento collaborativo, che presuppone un rapporto di trasparenza e cooperazione continua tra contribuente e fisco, si fonda proprio sull’adozione volontaria di un framework di tax risk management certificato da un revisore esterno. L’obiettivo dichiarato è quello di prevenire le controversie, riducendo gli oneri amministrativi e l’incertezza per le imprese virtuose che investono in sistemi di controllo interni robusti. L’intervento dell’Agenzia, del resto, non fa che arricchire un corpus normativo in evoluzione, fornendo risposte a quesiti applicativi emersi dopo la prima emissione delle linee guida. La mappatura dei rischi, un processo dinamico e non un adempimento una tantum, richiede infatti aggiornamenti periodici per restare al passo con le complessità dell’attività d’impresa e con l’evoluzione della normativa stessa.

Precisione tecnica e scenari aperti

La scelta di intervenire con puntuali specifiche su temi settoriali ma significativi, come le business combination e le stock option, segnala un approccio volto a coprire, gradualmente, le diverse aree grigie della pianificazione fiscale e contabile. Questo modus operandi, che evita riforme generali e preferisce interventi mirati, lascia intendere come l’Agenzia intenda affinare progressivamente gli strumenti a disposizione delle imprese per una corretta autodichiarazione dei rischi, senza però precludere la possibilità di ulteriori approfondimenti su altri fronti. La definizione di regole chiare, d’altronde, è essenziale per il successo di un istituto che punta sulla collaborazione preventiva, contrastando l’elusione e l’evasione attraverso la qualità del dialogo tra le parti, piuttosto che attraverso la sola repressione successiva.