Detrazione ristrutturazioni per i residenti all'estero: l'Agenzia delle Entrate fissa l'aliquota al 36%

28/10/2025 ECONOMIA Preferisci Informazione.News su Google

Redazione Economia   -   Con un interpello reso pubblico, l'Agenzia delle Entrate ha fornito un chiarimento determinante per i cittadini italiani che, pur possedendo un immobile nel paese, hanno stabilito la loro residenza fiscale all'estero e risultano iscritti all'AIRE. La questione, che tocca da vicino il trattamento fiscale degli interventi edilizi, è stata risolta affermando che, in tali circostanze, la detrazione per le spese di ristrutturazione non può beneficiare della misura agevolata del 50 per cento. La posizione dell'amministrazione finanziaria, la quale ha esaminato un caso concreto che coinvolgeva un contribuente residente in Svizzera, si basa su un principio cardine: la residenza anagrafica e fiscale al di fuori del territorio nazionale esclude, di per sé, la possibilità che l'alloggio situato in Italia venga considerato la dimora abituale del possessore.

Il nesso fra residenza e abitazione principale

La normativa tributaria, che disciplina le agevolazioni per la riqualificazione del patrimonio immobiliare, collega espressamente la detrazione maggiorata al concetto di "abitazione principale". Questo status, che conferisce il diritto all'aliquota del 50 per cento per le spese sostenute nel corso del 2025, presuppone un vincolo di habitualità, un legame sostanziale e non meramente formale tra la persona e l'immobile. L'iscrizione all'Anagrafe degli Italiani Residenti all'Estero, se da un lato certifica lo stato di non residente, dall'altro rappresenta un elemento probatorio decisivo per l'Agenzia, la quale – è bene sottolinearlo – nega che una proprietà, per quanto utilizzata in periodi vacanzieri o in modo saltuario, possa configurarsi come dimora principale di chi ha scelto di vivere stabilmente in un'altra nazione.

Le conseguenze pratiche per il contribuente AIRE

Alla luce di questa interpretazione, che riformula in maniera netta i confini del beneficio fiscale, per il soggetto non residente si applica l'aliquota base del 36 per cento. La detrazione, che rimane comunque fruibile per una vasta gamma di interventi di manutenzione straordinaria, viene dunque calcolata secondo la percentuale ordinaria, con un impatto economico non trascurabile sulla planificazione delle spese. La disposizione, contenuta nell'articolo 16-bis del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, continua a rappresentare un'opportunità per coloro che intendono preservare o migliorare il proprio immobile in Italia, sebbene le condizioni per accedervi, per una certa categoria di proprietari, siano diverse da quelle inizialmente ipotizzabili.

Il quadro normativo dopo il pronunciamento

La risposta dell'Agenzia, per quanto non costituisca una fonte normativa primaria, offre una guida autorevole per l'interpretazione della legge, chiarendo senza ambiguità che il possesso di un'abitazione nel territorio italiano non è di per sé sufficiente a qualificarla come abitazione principale ai fini fiscali. Il criterio dirimente resta, in ultima analisi, la collocazione del proprio centro di vita e di interessi, un dato che l'iscrizione all'AIRE rende immediatamente verificabile. Ne consegue che, nel rispetto di tutte le altre condizioni previste dalla legge, come la tipologia di lavori eseguiti e le modalità di pagamento, il contribuente non residente potrà portare in detrazione le somme spese, ma dovrà farlo applicando l'aliquota standard, un punto fermo che ora regola i rapporti tra fisco e proprietari con residenza all'estero.