Cripto-attività, l’Agenzia delle Entrate definisce le regole per lo scambio automatico di dati fiscali
Articolo Precedente
Articolo Successivo
Redazione Economia
-
Con il provvedimento numero 186865 dello scorso 22 giugno, l'Agenzia delle Entrate ha fornito attuazione ad alcuni aspetti fondamentali del decreto legislativo 194 del 2025, che a sua volta aveva recepito nell'ordinamento italiano la direttiva europea 2023/2226, nota come DAC8; si compie così un ulteriore passo verso la piena operatività delle nuove norme sulla trasparenza fiscale in materia di cripto-attività, definendo le specifiche tecniche e i termini entro i quali i soggetti obbligati dovranno trasmettere le informazioni richieste.
La novità centrale, destinata a modificare in maniera significativa gli oneri amministrativi per gli operatori del settore, riguarda l'avvio dello scambio automatico di informazioni tra le amministrazioni finanziarie degli Stati membri dell'Unione Europea; si tratta di un meccanismo di cooperazione rafforzata che consentirà al Fisco italiano di ricevere dati relativi alle cripto-attività detenute dai contribuenti anche oltre confine, un flusso informativo che andrà a integrare le segnalazioni già previste dalla normativa interna per il monitoraggio fiscale e la compilazione del quadro RW.
La prima scadenza operativa prevista per i fornitori di servizi su cripto-attività, nonché per gli altri soggetti tenuti alla comunicazione, è fissata al 30 giugno del 2027, data entro la quale dovranno essere trasmesse tutte le informazioni relative all'anno d'imposta 2026.
La base normativa tra direttiva europea e recepimento italiano
L'intervento dell'Agenzia delle Entrate trova il suo fondamento nella direttiva DAC8, l'ottava direttiva sulla cooperazione amministrativa nel settore fiscale, che ha esteso l'obbligo di comunicazione automatica alle cripto-attività e al denaro elettronico; il legislatore italiano ha dato corso a questi principi con il decreto legislativo 194 del 10 dicembre 2025, il quale ha introdotto le disposizioni necessarie per adeguare il quadro normativo nazionale agli standard europei, demandando poi all'Agenzia la definizione dei dettagli attuativi e delle procedure tecniche per la trasmissione dei dati.
Il provvedimento di giugno si inserisce quindi in un percorso già tracciato, completando l'apparato regolamentare con le istruzioni operative che gli operatori dovranno seguire per adempiere correttamente agli obblighi di reporting; non si tratta di una novità isolata, ma dell'ultimo tassello di una strategia comunitaria che punta a ridurre gli spazi di opacità fiscale in un settore, quello delle valute digitali, tradizionalmente caratterizzato da una forte mobilità transfrontaliera dei capitali e da una certa difficoltà per le amministrazioni nazionali a tracciare i movimenti e l'effettiva consistenza patrimoniale degli investitori.
Le tempistiche per la trasmissione e i primi adempimenti
Come anticipato, la scadenza principale verso cui tutti i soggetti obbligati devono orientare la propria operatività è quella del 30 giugno 2027, termine ultimo per l'invio telematico dei dati relativi all'anno solare 2026; si tratta di un lasso temporale piuttosto ampio, che il legislatore e l'amministrazione finanziaria hanno voluto concedere per consentire ai fornitori di servizi e agli intermediari di adeguare i propri sistemi informatici e organizzativi alle nuove esigenze di raccolta e trasmissione delle informazioni.
L'articolazione temporale è comunque da considerarsi come il primo vero banco di prova operativo per il sistema, anche se il provvedimento dell'Agenzia si limita a definire le modalità tecniche di invio senza entrare nel merito delle sanzioni o delle verifiche che potranno scattare in caso di inadempimento; resta inteso che la comunicazione riguarderà una platea di soggetti piuttosto ampia, comprendendo non solo le piattaforme di scambio e i wallet provider, ma anche altri intermediari che, a vario titolo, detengono o gestiscono cripto-attività per conto di terzi residenti in Italia.
L'impatto sugli operatori e il quadro fiscale in evoluzione
L'introduzione dello scambio automatico di informazioni si inserisce in un contesto fiscale che, già a partire dal 2026, ha subito modifiche rilevanti per chi detiene cripto-attività, a cominciare dall'aumento dell'aliquota dell'imposta sostitutiva sulle plusvalenze, portata al 33%, fino all'obbligo di indicazione nel modello ISEE e al rafforzamento del monitoraggio fiscale nel quadro RW della dichiarazione dei redditi; questi elementi, uniti alla nuova direttiva europea, delineano uno scenario in cui la trasparenza diventa un pilastro irrinunciabile e gli operatori sono chiamati a confrontarsi con adempimenti sempre più complessi e articolati.
Permangono però alcune criticità operative non ancora risolte, come l'applicazione del metodo LIFO per la determinazione delle plusvalenze, la corretta qualificazione fiscale delle stablecoin e, più in generale, la tassazione delle operazioni più complesse che coinvolgono strumenti derivati o meccanismi di staking e lending; in questo quadro, il ricorso a strumenti specializzati e a una consulenza fiscale mirata diventa sempre più determinante per evitare errori e sanzioni, mentre il provvedimento dell'Agenzia delle Entrate rappresenta un passo obbligato verso un sistema di controlli più stringente e pervasivo.
