Imposta sostitutiva sugli aumenti contrattuali: l'Agenzia delle Entrate attiva i codici per il versamento

02/02/2026 ECONOMIA Preferisci Informazione.News su Google

Redazione Economia   -   Con l'arrivo delle prime buste paga del 2026, i sostituti d'imposta, sia nel privato che nel pubblico, si trovano ad applicare le nuove disposizioni sulla tassazione agevolata di alcune voci retributive introdotte dalla legge di Bilancio. L'Agenzia delle Entrate, muovendosi in anticipo rispetto alle scadenze, ha infatti emanato due distinte risoluzioni, datate 29 gennaio, con le quali ha istituito i codici tributo specifici per il versamento delle imposte sostitutive. Questi strumenti operativi, fondamentali per la corretta esecuzione dei pagamenti attraverso i modelli F24, rappresentano il passaggio dalla fase normativa a quella attuativa, demandando ai datori di lavoro l'onere concreto di calcolare e trattenere le nuove imposte.

Le due anime della flat tax: aumenti contrattuali e lavoro disagiato

Le misure, che interessano in modo differenziato i dipendenti del settore privato e il personale non dirigente della pubblica amministrazione, si articolano su due fronti principali. Il primo, sancito dall'articolo 1 della legge n. 199 del 2025, riguarda gli incrementi retributivi erogati nel corso di quest'anno in conseguenza di rinnovi contrattuali siglati in un triennio ben preciso, che va dall'inizio del 2024 alla fine del 2026. Su tali somme, che taluni potrebbero considerare un riconoscimento atteso, grava un'imposta sostitutiva dell'Irpef e delle relative addizionali, la cui aliquota è fissata al 5 per cento. Un trattamento vantaggioso, quest'ultimo, rispetto alla tassazione ordinaria, che viene applicato d'ufficio dal sostituto salvo una formale e scritta rinuncia da parte del lavoratore beneficiario.

Il regime per le indennità di turno e i supplementi orari

Parallelamente, un secondo canale agevolativo interessa invece le voci retributive legate alle prestazioni svolte in condizioni temporali disagiate. La stessa norma di bilancio, infatti, ha previsto per i dipendenti privati con un reddito annuo non superiore a una certa soglia un'imposta sostitutiva con aliquota al 15 per cento sulle maggiorazioni per lavoro notturno, festivo o durante il riposo settimanale, nonché sulle indennità di turno. Anche in questo caso, l'applicazione del regime è automatica e vincolata a un tetto massimo di compenso agevolabile, spettando al lavoratore la facoltà di optare per la tassazione ordinaria attraverso una dichiarazione espressa. Mentre per il settore privato l'Agenzia ha fornito indicazioni puntuali, per il pubblico impiego ha invece istituito codici specifici per l'imposta sostitutiva sui compensi accessori, demandando agli uffici amministrativi il compito di adeguare i propri sistemi di calcolo.

La complessità operativa per i sostituti d'imposta

L'attivazione dei nuovi codici tributo, se da un lato chiarisce le modalità tecniche di versamento, dall'altro impone ai sostituti d'imposta, siano essi aziende private o enti pubblici, un notevole sforzo di adeguamento contabile e informatico. Essi si trovano infatti a dover distinguere, all'interno della medesima busta paga, le voci soggette a ordinaria trattenuta Irpef da quelle che, invece, beneficiano dei regimi sostitutivi, operando i conguagli corretti e rispettando le condizioni di reddito. La sfida, in questa prima fase di applicazione, consiste proprio nel tradurre correttamente le istruzioni dell'Amministrazione finanziaria in prassi operative quotidiane, evitando errori che potrebbero generare contegni inesatti e successivi aggiustamenti, con tutto il carico di adempimenti che ne conseguirebbe per i dipendenti.