Decreto Omnibus 2026, cosa cambia negli accertamenti fiscali

28/08/2026 ECONOMIA Condividi Preferisci Informazione.News su Google

Redazione Economia   -   Il Decreto Omnibus 2026 modifica le regole degli accertamenti fiscali e interviene su alcuni dei meccanismi utilizzati dall’Amministrazione finanziaria per contestare il reddito dichiarato. Il decreto legislativo 7 agosto 2026, n. 148 introduce infatti nuovi criteri per i componenti negativi a efficacia pluriennale, definisce in modo più preciso il perimetro della presunzione di distribuzione degli utili nelle società di capitali a ristretta base partecipativa e prevede maggiori garanzie negli accertamenti fondati sull’antieconomicità. Le modifiche fanno parte del quarto decreto correttivo della riforma fiscale e incidono direttamente sulla disciplina dell’accertamento tributario, con particolare attenzione ai redditi d’impresa e alla documentazione che può assumere rilievo durante i controlli.

Accertamenti fiscali e componenti a efficacia pluriennale

Uno degli interventi del Dlgs 148/2026 riguarda i componenti negativi a efficacia pluriennale, per i quali vengono introdotti nuovi termini ai fini della contestazione. Il tema assume rilievo proprio perché questi componenti producono effetti distribuiti su più periodi e possono quindi entrare nell’attività di controllo dell’Amministrazione finanziaria in esercizi differenti. La nuova disciplina interviene sul momento entro il quale tali elementi possono essere oggetto di accertamento, inserendo regole specifiche nel quadro dei controlli tributari. Si tratta di una delle modifiche indicate tra quelle che incidono sui redditi d’impresa e che richiedono attenzione anche in relazione alla decorrenza delle singole disposizioni e al relativo regime transitorio.

Il decreto legislativo n. 148/2026 è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 185 dell’11 agosto 2026, nel Supplemento ordinario n. 30/L, ed è entrato in vigore il 12 agosto, cioè il giorno successivo alla pubblicazione. Il provvedimento è composto da 37 articoli suddivisi in 12 Titoli e contiene disposizioni integrative e correttive in materia di imposte sui redditi, imposta sulle successioni e donazioni, IVA, accise, controlli, adempimento collaborativo e semplificazione. L’entrata in vigore generale, tuttavia, non coincide necessariamente con l’applicazione di tutte le misure: molte norme prevedono infatti una decorrenza specifica e un regime transitorio, mentre per alcune delle novità l’impatto inizia dall’esercizio 2026.

Società a ristretta base e presunzione sugli utili extracontabili

Un altro punto centrale del Decreto Omnibus 2026 riguarda il reddito delle società di capitali a ristretta base partecipativa e, in particolare, la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili. Il correttivo definisce in modo più preciso il perimetro entro il quale questa presunzione può operare, intervenendo quindi su uno degli automatismi utilizzati nell’attività di accertamento tributario. La modifica si inserisce nel più ampio intervento con cui il Dlgs 148/2026 delimita l’impiego delle presunzioni da parte dell’Amministrazione finanziaria. Per i soggetti interessati diventa quindi rilevante verificare come la nuova disciplina incida sulle contestazioni relative agli utili non risultanti dalla contabilità e sulla loro possibile attribuzione ai partecipanti.

La maggiore definizione delle regole sulle società a ristretta base si affianca alle modifiche dedicate ai componenti pluriennali e forma uno dei nuclei principali delle nuove disposizioni in materia di controllo. Dal testo emerge un intervento diretto sui criteri utilizzabili nell’accertamento, con l’obiettivo normativo di circoscrivere alcuni meccanismi presuntivi e di stabilire condizioni più definite per la loro applicazione. In questo quadro assume maggiore importanza anche la documentazione disponibile, indicata tra gli elementi da considerare alla luce delle nuove regole. Il decreto non riguarda soltanto il reddito d’impresa, poiché contiene novità anche per i redditi da lavoro, ma le disposizioni richiamate incidono in modo specifico sui controlli relativi alle imprese e alle società di capitali.

Antieconomicità, criteri più stringenti nei controlli

Il Dlgs 148/2026 interviene inoltre sugli accertamenti fondati sull’antieconomicità, prevedendo maggiori garanzie e criteri più stringenti rispetto alle contestazioni basate su questo elemento. Anche in questo caso la modifica rientra nell’intervento diretto a delimitare alcuni automatismi dell’Amministrazione finanziaria. L’antieconomicità viene quindi inserita in un quadro nel quale la contestazione deve confrontarsi con regole più definite, mentre cresce il peso della documentazione a supporto delle operazioni e delle scelte effettuate. La novità riguarda uno dei profili più delicati dell’accertamento tributario perché interessa situazioni nelle quali l’attività di controllo prende in esame la coerenza economica delle operazioni considerate.

Componenti a efficacia pluriennale, utili extracontabili nelle società a ristretta base partecipativa e controlli per antieconomicità rappresentano così i tre principali ambiti di intervento richiamati dal correttivo sul fronte degli accertamenti fiscali. Le nuove disposizioni devono essere lette tenendo conto sia dell’entrata in vigore del decreto il 12 agosto 2026 sia delle decorrenze specifiche previste per diverse norme, perché il provvedimento contempla anche regimi transitori. Per imprese e società l’attenzione si concentra quindi sulle nuove condizioni che regolano le contestazioni e sulla documentazione utile nell’ambito dei controlli, mentre l’applicazione concreta delle singole misure dipende dalla disciplina temporale prevista dal Dlgs 148/2026.